近日，財政部（bù）、稅務總局、水（shuǐ）利部三部門聯合印發《水資源稅改革試點實施辦法》，對水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅製要（yào）素作（zuò）出了具體（tǐ）規定。其中還明確了免征或者（zhě）減征水資源稅的七（qī）個情形，包括受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國（guó）土綠化、地下水回灌、河湖生態補水（shuǐ）等生態取用（yòng）水；工業用水（shuǐ）前一年度（dù）用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二（èr）十水資源稅等等。
 
　　原文如（rú）下↓
 
　　水資源稅改革試點實施辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹（chè）黨的二十大和二十屆二中（zhōng）、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關規定，加強水資（zī）源管理和保（bǎo）護，促進水資源節約集約安全利用，製定本辦法。
 
　　第二條  在中（zhōng）華人民共和國領域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。
 
　　納（nà）稅人（rén）應當按照《中華人民共和國（guó）水法》等規（guī）定（dìng）申領取水許可證。
 
　　第三條  有下列情（qíng）形之一的，不繳納水資源稅：
 
　　(一)農村（cūn）集體經濟組織（zhī）及其成員從本集體經濟組織的水（shuǐ）塘、水（shuǐ）庫中取用水的；
 
　　(二)家庭生活和零星散養、圈養畜（chù）禽飲用等少量取用（yòng）水的；
 
　　(三)水工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；
 
　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產（chǎn）安（ān）全必須進行臨（lín）時應（yīng）急取(排)水的；
 
　　(五)為消除對公共安全或者（zhě）公（gōng）共利益的危害臨時應急取（qǔ）水的；
 
　　(六)為農業抗旱和維護生態與（yǔ）環境必（bì）須臨時應急取水的。
 
　　第四（sì）條  水資源稅（shuì）的征稅對象為地表水和地（dì）下水，不包括再（zài）生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微鹹水等非常（cháng）規水。
 
　　地表水是陸地表麵上動態（tài）水和靜態水（shuǐ）的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫（kù）、引調水工程等（děng）水資源配置工程)等水資源。
 
　　地下水是指賦存於地表以（yǐ）下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資源稅，不適用（yòng）於（yú）本辦法。
 
　　第五條  水資源稅實行從（cóng）量計征，除本辦法第六條至第八條規定的情形外，應納稅額的計算（suàn）公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際取用水量×適用稅額
 
　　疏幹排水的實際取用水（shuǐ）量按（àn）照排水量確定。疏幹排水（shuǐ）是（shì）指在（zài）采（cǎi）礦和工（gōng）程（chéng）建設過程（chéng）中破壞地下水層、發（fā）生地下湧水的活動。
 
　　第六條  城鎮公共供水（shuǐ）企業應納稅額的計（jì）算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水（shuǐ）管（guǎn）網合理（lǐ）漏損率)×適用稅額
 
　　公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確（què）定。
 
　　第七（qī）條  水（shuǐ）力發電取（qǔ）用水（shuǐ）應（yīng）納稅額的（de）計算公（gōng）式為：
 
　　應納稅額=實際發電量×適用稅額
 
　　第八條 除火力發電冷卻取用水外，冷卻取用（yòng）水應納稅額的計算公（gōng）式為：
 
　　應納稅額=實際取用（yòng）(耗)水量×適用稅額（é）
 
　　火力發電冷卻取用水可（kě）以按（àn）照實際（jì）發電量或者實際取（qǔ）用(耗)水量計征水資（zī）源稅，具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。
 
　　第九（jiǔ）條  水資源稅的適（shì）用稅額（é）由各省（shěng）、自治區、直轄市人民政府（fǔ）統籌考慮本地區水資（zī）源狀況、經濟社會發展（zhǎn）水平和水資源節約保護要（yào）求，按照本辦法（fǎ）有關規定，在（zài）所附（fù）《各省、自治區、直轄（xiá）市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。
 
　　第十條  對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當高（gāo）於地表水。
 
　　對（duì）水資源（yuán）嚴重短缺和超載（zǎi）地（dì）區取用水從高確定稅額。
 
　　對（duì）未經批準（zhǔn）擅自取用水、取用水量（liàng）超過許可水量或者取水計劃的部分，結合實際適（shì）當提高稅額。
 
　　第（dì）十一條  對特種取用（yòng）水，從高確定稅（shuì）額。
 
　　特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫（fū）球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二（èr）條  對疏幹排水中回收利用的部分和水源熱泵取（qǔ）用水，從低確定稅額。
 
　　疏幹排水中（zhōng）回收利（lì）用的（de）部分，是（shì）指（zhǐ）將疏幹排水進行處理、淨化後（hòu）自用以及供其他（tā）單位和（hé）個人使用的部分。
 
　　第十三條  除本辦法第十四條規定的情（qíng）形外，水資源稅的適（shì）用稅額是（shì）指取水口所（suǒ）在地的適用稅額。
 
　　第十（shí）四條 水力發（fā）電取用水適用稅額（é）最高不得超過每千（qiān）瓦（wǎ）時（shí）0.008元。
 
　　各省、自治區、直轄市確（què）定的水力發（fā）電（diàn）取用（yòng）水適（shì）用稅額，原則上不得高於本辦法實施前水（shuǐ）資源稅(費)征收標準。
 
　　跨省(自（zì）治區、直轄市)界（jiè）河水電站水力發電取用水的（de）適用稅額，按相關省份（fèn）中較高一方的水資源稅（shuì）稅額標準執行。
 
　　第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應當分別計量實際取用（yòng）水（shuǐ）量；未分別計（jì）量的，從高適（shì）用稅額。
 
　　第十六條 有下列情（qíng）形之一的，免征或者減征水資源稅：
 
　　(一)規定限額內的農業生產取用水，免征水（shuǐ）資源稅（shuì）；
 
　　(二)除接入城鎮公共供水（shuǐ）管網以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水（shuǐ）資源稅；
 
　　(三)抽水蓄能發電取（qǔ）用水，免征水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分離淨化後在封閉管道回注的，免征水資源稅；
 
　　(五（wǔ）)受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠（lǜ）化、地下水回灌（guàn）、河湖生態補水（shuǐ）等生態取用水，免征水資源稅；
 
　　(六)工業用（yòng）水前一年度用水效率達到國家用（yòng）水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅（shuì）。省級水（shuǐ）行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策（cè）的納稅人名單；
 
　　(七)財政部、稅務總局規定的其他免征（zhēng）或者減征水資源稅情形。
 
　　第十七條 各省、自治區、直轄市人民政府可以根據（jù）實際情況，決定免征或者減征超過規定（dìng）限額的農業生產取用水和主要供農村人（rén）口生活用水的集中式飲水工程（chéng）取用水的水（shuǐ）資源（yuán）稅（shuì）。
 
　　農業生產取用（yòng）水，是指種植業（yè）、畜牧業、水產養（yǎng）殖業、林業等取用水。
 
　　第十八條  納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者（zhě）不能（néng）準確提供（gòng）實際取用水量的，不予免稅和減稅。
 
　　第十九條 水資源稅由稅務機關依照《中華人民（mín）共和國稅收征收管（guǎn）理法》和（hé）本辦法有關規定征收（shōu）管（guǎn）理。
 
　　水行政主管部門依據水資源管理法律（lǜ）法規（guī）和本辦法的有關（guān）規定負責取用水監督管理。
 
　　第二十條  水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當（dāng）日。未經批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為水行政主管（guǎn）部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。
 
　　第二十一（yī）條 水資源稅按月或者按季（jì）申報繳納，由主管稅務機關根據實際情（qíng）況（kuàng）確定。不能按固定期限計算繳納的（de），可（kě）以按次申報繳納（nà）。對超過規定限額的農業生產取用水，可以按年申報繳納。
 
　　納（nà）稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終（zhōng）了之日起十（shí）五（wǔ）日內，向稅務機關辦（bàn）理納（nà）稅申報並繳納（nà）稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義（yì）務發生之日起十五日內，向稅務機關（guān）辦理納稅申報（bào）並繳納稅款；按年申報繳納的，應當自年度終了之日起五個（gè）月內（nèi），向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款。
 
　　第二十二（èr）條  除本辦法第二十四條規定的情形外，納稅人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源（yuán）稅。
 
　　各省、自治區（qū）、直轄市行政區（qū）域內納稅地點（diǎn）確需調整（zhěng）的（de），由省級（jí）財政、稅務、水行政主管（guǎn）部門確定。
 
　　第二十三條  納稅人取用水工程管（guǎn）理單位跨省(自（zì）治區、直轄市)配置、調度的水（shuǐ）資源，應當根據調入區域適用稅額和實際取用水量，向調入區域所（suǒ）在地的稅務機關申報繳（jiǎo）納水（shuǐ）資源稅。
 
　　第二十四條  跨省（shěng）(自治區、直轄市)水力發電（diàn）取用水的水資源稅在相關省份（fèn）之間的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電項目稅收（shōu）分配的指導意見（jiàn）》(財預〔2008〕84號)明確的增值稅、企業（yè）所得稅等稅收分配辦法（fǎ）確定。本辦法實施前（qián），國家和相關省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的納稅人應當按照前款規定的分配比例，分（fèn）別向（xiàng）相關省份主管稅務機關（guān）申（shēn）報繳納水資源稅（shuì）。
 
　　第二十五條  納稅人應當按規定安裝符合國家計量（liàng）標準的取水計量設施(器具)，並做好取水計量設施(器具)的運行維護、檢定或（huò）校準、計量質量保證（zhèng）與控製，對（duì）其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性（xìng）負責。納稅人應（yīng）當在申報（bào）納稅時，按規定同步將取水計量數據通過取用水管理平台等渠道報送水行政主管部門。
 
　　水（shuǐ）行政主管部門應當會同有關部門加強取用水計量監管，定期對納稅人取（qǔ）水計量的規範性進行檢查，並將檢查結果及時告知稅務機關。檢查發現問題或取水計量設（shè）施(器具)安裝運行不（bú）正常的，水行政主管部門應當及時告知納稅人並督促（cù）其盡快整（zhěng）改；檢（jiǎn）查（chá）未發現問題且（qiě）取水計量設施（shī）(器具)安裝運行正常（cháng）的，稅務機（jī）關按照取水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情形（xíng）之一的，按照水行政（zhèng）主管部門根（gēn）據相應工況最大取(排)水能力核定的取（qǔ）水量申報（bào）納稅（shuì），水行政主管部門應當在納稅申報期結束前向納稅人出具當（dāng）期（qī）取（qǔ）水量核定（dìng）書；或者（zhě）按照省級財（cái）政、稅務、水行政主管部門確定的其（qí）他方法核定的取用水量申（shēn）報納稅：
 
　　(一)納（nà）稅人未按規定安裝取水計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人安裝的取水計量（liàng）設施(器具)經水行政主管部門檢查發現問題的；
 
　　(三)納稅人安裝的取水計量（liàng）設（shè）施(器具)發生故障、損毀，未在水行政主（zhǔ）管部門（mén）規（guī）定期限內更換或修複的；
 
　　(四)納稅人安裝的取水計量設施(器具)不能準確計量全部取(排)水量的；
 
　　(五（wǔ）)納稅（shuì）人（rén）篡改、偽造取水計量數據的（de）；
 
　　(六)其他需要核定水量情形的。
 
　　第二十七條  建立稅務機關（guān）與水行政主管部門協作征稅機製。
 
　　水行政主（zhǔ）管部（bù）門應當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數據或取水量核定書信（xìn）息、違法取水信息、取水計劃信息、取（qǔ）水計量檢查結果（guǒ）等水資源管理相關信（xìn）息，定期送交稅務機關。
 
　　稅務機關定期將納稅人（rén）申報信息與水行政（zhèng）主管部（bù）門送交的信息進行分（fèn）析比對。發現納稅人申報取用水量數據（jù）異常等問題（tí）的，可以提請水行政主管部門進行複核。水行（háng）政主管部門應當自收（shōu）到稅務機關的數據資（zī）料（liào）之日起十五（wǔ）日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照水行（háng）政主管部門出具（jù）的複核意見調整納稅人的應（yīng）納稅（shuì）額。
 
　　水資源稅征收管理過程（chéng）中發現（xiàn）問題的，由稅務機（jī）關與水行政主管（guǎn）部門聯合進行核查（chá）。
 
　　第二十八條（tiáo）  納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦（bàn）法規定的，依照《中華人民（mín）共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律責任。
 
　　第二（èr）十九（jiǔ）條（tiáo）  征（zhēng）收水資源稅的，停止征（zhēng）收水資源費。
 
　　第三十條（tiáo）  城鎮公（gōng）共（gòng）供水企業繳納的水資源（yuán）稅（shuì）不計入自（zì）來水價（jià）格，在終端綜合水價（jià）中（zhōng）單列，並可以在增值稅（shuì）計稅依據中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發展改革（gé）部門會（huì）同有（yǒu）關部門將（jiāng）終端綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。
 
　　第三十一條  水資源稅收入全部（bù）歸屬地方，納入（rù）一般公共預（yù）算管理。水行政主管部門會同（tóng）有關部門履行水資源開發、節約、保護、管理職能等相關經費支出由同級財政預算統籌安排（pái）。原有水資（zī）源費征管人員，由地方人民政（zhèng）府統籌做好安排。
 
　　第三十二條 水資源稅改革試點（diǎn）期間涉及的有關政策，由財政部會（huì）同稅務總局、水（shuǐ）利（lì）部等部門研究確定。
 
　　第三十三（sān）條  本辦（bàn）法自2024年12月1日（rì）起實施。已開展水（shuǐ）資源稅改革試點的省份（fèn），按照本辦法執行。《財政部、國家稅務（wù）總局、水利部關於印發〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部（bù）、國家稅務總局、水利部關於河北省水資源稅改（gǎi）革試點有關政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅（shuì）務（wù）總（zǒng）局、水利部關於印發〈擴（kuò）大水資源（yuán）稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止。